Аналіз податкового навантаження в системі оцінювання якості податкової політики держави

Abstract

Регулюючи рівень податкового навантаження за видами економічної діяльності в рамках реалізації податкової політики, держава може як збільшувати, так і зменшувати господарську активність, формувати необхідну кон’юнктуру ринку, зменшувати тінізацію економіки, створювати необхідні умови для успішної модернізації пріоритетних її галузей. Метою статті є дослідження змісту податкової політики держави в розрізі встановлення оптимального рівня податкового навантаження з урахуванням міжнародного досвіду та українських реалій реалізації такої політики. У статті проведено аналіз наукових публікацій щодо поняття податкової політики та її значення для життєдіяльності економіки, на основі чого запропоноване власне трактування, згідно якого податкова політика представляє собою діяльність органів державної влади, яка регулюється законодавством, що спрямована на забезпечення необхідного обсягу податкових надходжень до централізованих фондів грошових коштів держави, які необхідні для ефективного виконання завдань та реалізації функцій, що покладені на неї задля стабільного економічного росту та покращення суспільного благополуччя. Аналіз тенденцій зміни показників податкового навантаження в Україні 2011-2020 років показав, що пандемічна криза 2020-21 років та пов’язані з нею карантинні обмеження дещо зменшили рівень податкових надходжень до Зведеного бюджету у порівнянні з докризовими періодами. Разом з тим, на сьогодні зберігається загальна тенденція до їх зростання. Як показує дослідження, за весь період спостережень частка зібраних податків та зборів у доходах майже не змінювалась та коливається в межах 80%, що свідчить про те, що основним джерелом наповнення Державного бюджету є податкова складова. Щодо динаміки рівня податкового навантаження за аналізований період, то він майже не змінювався та тримався в межах 34-36%. Проведений в роботі аналіз оприлюднених результатів дослідження «Paying Taxes 2020», яке проводиться щорічно групою експертів Світового банку із залученням команди PwC, показав, що Україна посіла 65 місце в рейтингу, погіршивши свої позиції в порівнянні з минулим роком на 11 пунктів. Встановлено, що втрата позицій нашою державою перш за все спричинена випереджальними діями інших країн на спрощення та автоматизацію процедур, скорочення часу на адміністрування податків.

By regulating the level of the tax burden by type of economic activity in the tax policy framework, the state can both increase and decrease economic activity, create the necessary market conditions, reduce the shadow economy, create the conditions needed for successful modernization of its priority sectors. The article aims to study the content of the state tax policy in terms of establishing the optimal level of the tax burden, taking into account international experience and the Ukrainian realities of such a policy. The following methods in the work: induction, deduction, analysis, synthesis, and scientific abstraction (to study the content of the concept of "tax policy"); comparison, systematization, and logical generalization. The article analyzes scientific publications on the concept of tax policy and its importance for the economy, based on which he proposed his interpretation, according to which tax policy is the activity of public authorities regulated by law, aimed at providing the necessary tax revenues to centralized funds of the state that are necessary for the adequate performance of tasks and the implementation of the functions entrusted to it, for stable economic growth and improvement of public welfare. Analysis of trends in the tax burden in Ukraine in 2011-2020 showed that the pandemic crisis of 2020-21 and related quarantine restrictions have somewhat reduced the level of tax revenues to the Consolidated Budget compared to pre-crisis periods. However, today there is a general trend towards their growth. According to the study, the share of collected taxes and fees in revenues remained almost unchanged during the entire observation period. It fluctuated within 80%, which indicates that the primary source of filling the State budget is the tax component. The dynamics of the level tax's burden for the analyzed period almost did not change and remained in the range of 34-36%. An analysis of the published results of the Paying Taxes 2020 survey, conducted annually by a World Bank expert group involving the PwC team, showed that Ukraine ranked 65th in the rankings, down 11 points from last year. It establishes that the loss of positions of our state is primarily caus by the advanced actions of other countries to simplify and automate procedures and reduce tax administration time.