Перспективи гармонізації законодавства України та ЄС щодо податку на додану вартість

Abstract

Кваліфікаційна робота присвячена проблемам та перспективам гармонізації законодавства України та Європейського союзу щодо податку на додату вартість (ПДВ). Автор аналізує зобов’язання щодо вдосконалення справляння та відшкодування ПДВ, взяті Україною внаслідок підписання Угоди про Асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, ратифіковану Україною 16 вересня 2014 року. Особлива увага приділяється податковим актам acquis communataire, у відповідність до яких Україна повинна привести своє законодавство протягом найближчих п’яти років. На основі порівняння поняття “платник ПДВ” , поняття “місце постачання послуг”, видів операцій, що оподатковуються ПДВ, способів визначення дати виникнення податкових зобов’язань; способів визначення місця поставки товарів; способів визначення бази оподаткування; розмірів базової, зниженої та пільгової ставок ПДВ; операцій, що оподатковуються за базовою, зниженою та пільговою ставками; підстав зменшення ставки податку та обов’язків платників податків в Податковому кодексі України та праві ЄС автор робить висновок про перспективи гармонізації вітчизняного законодавства щодо справляння та відшкодування ПДВ і податкового права ЄС.

В квалификационной работе анализируются проблемы и перспективы гармонизации законодательства Украины и Европейского союза о налоге на добавочную стоимость (НДС). Автор анализирует обязательства об усовершенствовании взыскания и компенсации НДС, взятые Украиной в следствие подписания Соглашения об Ассоциации между Украиной, с одной стороны, и Европейским союзом, Европейским содружеством по атомной энергии и их государствами-членами, с другой стороны, радифицированного 16 сентября 2014 года. Особенное внимание уделяется актам acquis communataire, в соответствие с которыми Украина обязуется привести свое законодательство в течение ближайших пяти лет. На основе сравнения понятия “плательщик НДС”, понятия “место предоставления услуг”, видов операций, облагаемых НДС, способов определения даты возникновения налоговых обязательств, способов и места поставки товаров, способов определения базы налогообложения, размера базовой, сниженной и льготной ставок НДУ, операций, облагаемых базовой, сниженной и льготной ставками; оснований для уменьшения ставки налога и обязанностей плательщиков налога в Налоговом кодексе Украины и праве ЕС автор делает вывод о перспективах гармонизации отечественного законодательства о взыскании и компенсации НДС и налогового права ЕС.

Prospects for the harmonization of Ukrainian and European Union value added tax (VAT) legal regulations are examined. The authors argue Ukrainian’s obligations resulting from the ratification on the September, 16, 2014 of the Association Agreement between the European Union and its Member States, of the one part, and Ukraine, of the other part (the Agreement) should lead to the substantial changes in the Ukrainian VAT legal regulation. The authors pay special attention to the European Union tax legislation Ukrainian tax legislation should be harmonized with during the next 5 years: Council Regulation (EC) No 1186/2009 of 16 November 2009 setting up a Community system of reliefs from customs duty; Thirteenth Council Directive 86/560/EEC of 17 November 1986 on the harmonization of the laws of the Member States relating to turnover taxes - Arrangements for the refund of value added tax to taxable persons not established in Community territory; Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax; Council Directive 2007/74/EC of 20 December 2007 on the exemption from value added tax and excise duty of goods imported by persons travelling from third countries. The authors examine gaps in Ukrainian VAT legal regulations should be remedied in accordance with the Agreement. On the basis of comparison of “taxable person” concept, “place of transaction” concept, subject to value added tax, “chargeable event” concept, “chargeability of tax” concept, taxable amount, kinds of rates of value added tax, special tax arrangements, taxable person’s obligations and refund of the tax and other provisions authors come to the conclusion about prospects for the harmonization of Ukrainian and European Union VAT legal regulations.